2012注會《財務成本管理》預習-短期償債能力比率
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注冊會計師考試《財務成本管理》科目
第二章 財務分析
知識點五、短期償債能力比率
短期償債能力中的“債”是指“流動負債”，企業償還流動負債，一般是使用流動資產，因此，該類指標通常涉及的是“流動負債”和流動資產或者流動資產的組成項目。
營運資本
| 公式及理解 |
營運資本＝流動資產－流動負債＝長期資本－長期資產（非流動資產）
|
| 分析 | （1）營運資本為正數，表明長期資本的數額大于長期資產，超出部分被用于流動資產，營運資本的數額越大，財務狀況越穩定。極而言之，當全部流動資產沒由任何流動負債提供資金來源，而是全部由營運資本提供時，企業沒有任何短期償債壓力。 【提示】營運資本越大，財務狀況越穩定。 （2）營運資本為負數，表明長期資本小于長期資產，有部分長期資產由流動負債提供資金來源。由于流動負債在1年內需要償還，而長期資產在1年內不能變現，償債所需現金不足，必須設法另外籌資，則財務狀況不穩定。 �。�3）營運資本是絕對數，不便于不同企業之間比較。把這個指標變成相對數形式，就是流動比率。 |
| 注意 | 教材中，還提出了一個指標：營運資本配置比率＝營運資本/流動資產，該指標與流動比率所反映的償債能力是相同的，二者可以換算。 |
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