第十九章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1. A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項費(fèi)用支出在20×6年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2. 某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無法確定

　　3. 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。

　　A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分

　　4. 2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計1 000萬元，會計準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定稅法和會計均規(guī)定本年無形資產(chǎn)攤銷60萬元，則本期產(chǎn)生的暫時性差異為()。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異600 萬元

　　B.可抵扣暫時性差異600萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異400萬元

　　D.可抵扣暫時性差異300萬元

　　5. A公司2006年12月取得某項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，會計處理時按照直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)允許采用雙倍余額遞減法加速折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2008年期末公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2008年12月31日A公司的暫時性差異為()。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異的余額80萬元

　　B.可抵扣暫時性差異的余額80萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異160 萬元

　　D.可抵扣暫時性差異640萬元

　　6. 下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是()。

　　A.短期借款

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.預(yù)計負(fù)債

　　7. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是()。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　8. 甲股份有限公司2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

　　A.187

　　B.400

　　C.200

　　D.153

　　9. 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異)。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方2178

　　D.貸方4500

　　10. 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是()。

　　A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

　　C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　11. 甲公司2007年度因無標(biāo)的物的虧損合同計提了“預(yù)計負(fù)債”，金額為100萬元，假設(shè)此事項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2007年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元(均為預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生)，所得稅稅率為33%。假定除此事項外再無其他納稅調(diào)整事項，則2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()。

　　A.借方17萬元

　　B.借方83萬元

　　C.貸方17萬元

　　D.借方33萬元

　　12. 甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目的借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為()萬元。

　　A.108

　　B.126

　　C.198

　　D.231

　　13. 甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自2008年起適用的所得稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是()。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元