第五章　職業道德基本原則和概念框架

　　一、單項選擇題

　　1.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業過程中獲得的信息。在（　）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業信息不視為違反保密的職業道德。

　　A.對因商業信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明

　　B.在未取得客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況

　　C.因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況

　　D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況

　　2.下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是（　）。

　　A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持

　　B.某利害關系人向法院起訴會計師事務所，要求會計師事務所承擔民事賠償責任，會計師事務所未經被審計單位授權，向法院提交相關工作底稿作為抗辯的證據

　　C.未經被審計單位授權，向監管機構報告發現的違反法規行為

　　D.接受注冊會計師協會依法進行的質量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權

　　3.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲股份有限公司2009年度財務報表審計的項目負責人，在執業過程中發現自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統，以致無法對所形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（　）。（假設ABC會計師事務所中有熟悉會計電算化系統的其他注冊會計師）

　　A.聘請相關專家協助工作

　　B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

　　C.解除業務約定

　　D.出具無法表示意見的審計報告

　　4.以下屬于具體業務層面的防范措施的是（　）。

　　A.輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工

　　B.建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

　　C.指定高級管理人員負責監督質量控制系統是否有效運行

　　D.制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業務結果施加不當影響

　　5.下列描述中，正確的是（　）。

　　A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業勝任能力

　　B.會計師事務所推介審計客戶的股份將產生外界壓力導致的不利影響

　　C.注冊會計師在與現任注冊會計師討論客戶事項前應當征得客戶的書面同意

　　D.如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應該拒絕接受委托或解除業務約定

　　6.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因（　）因素導致對職業道德基本原則產生不利影響。

　　A.密切關系

　　B.自身利益

　　C.自我評價

　　D.外在壓力

　　7.下列描述中，屬于自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響的情況是（　）。

　　A.被審計單位財務經理曾經是事務所審計項目組成員

　　B.審計項目組成員曾經是被審計單位的出納

　　C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事

　　D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人

　　8.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是（　）。

　　A.注冊會計師在執業過程中，一定要保持實質上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持

　　B.注冊會計師可以夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

　　C.會計師事務所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務

　　D.在審計過程中，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

　　9.注冊會計師的下列行為中，違反職業道德守則的是(　)。

　　A.注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務

　　B.注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益

　　C.除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務

　　D.注冊會計師可以對其能夠提供的服務、擁有的資質進行夸大宣傳，但不得詆毀同行

　　10.下列情形中，沒有違背注冊會計師職業道德的相關規定的是(　)。

　　A.鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業關系

　　B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

　　C.某項目經理已經連續五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發現問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作

　　D.除非法律法規允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產的責任二、多項選擇題

　　1.注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括（　）。

　　A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執行的工作及收費的基礎

　　B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協議

　　C.實施質量控制政策和程序

　　D.由獨立第三方復核注冊會計師已執行的工作

　　2.下列說法不正確的有（　）。

　　A.在任何情況下，注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密

　　B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密，但是會員無須對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

　　C.任何情況下，未經適當且特別授權，會員均不可向會計師事務所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業關系和商業關系獲知的涉密信息

　　D.會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響獨立性的前提下因向第三方推薦客戶而收取傭金

　　3.下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有（　）。

　　A.與客戶發生意見分歧時，訴諸媒體

　　B.接受同業復核，提供審計工作底稿