第二節(jié)　信息技術(shù)審計范圍的確定

　　注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結(jié)合企業(yè)（1）業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、（2）信息系統(tǒng)復(fù)雜度、（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、（4）信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、（5）信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

　　注意：

　　第一，信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

　　第二，在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)、和相關(guān)風(fēng)險進行充分了解之后，注冊會計師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。

　　第三，如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計范圍。（參見教材表11－1）

　　表11-1 信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍表

對信息系統(tǒng)的依賴程度	對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估（是/否）	驗證手工控制（是/否）	驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制（是/否）	了解、驗證系統(tǒng)一般性控制（是/否）
不依賴	是	否	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告	是	是	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性	是	是	否	是
同時依賴手工及自動控制	是	是	是	是