一、單項選擇題(本題型共6大題，20個小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、ABC會計師事務所承接了甲公司（集團公司）2×11年度財務報表審計業務，在審計中，遇到以下相關問題，請代為做出正確的專業判斷。
<1>、甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中不恰當的是（　　）。
A.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息
B.組成部分財務信息中未更正錯報的清單（清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）
C.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息
D.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求
<2>、針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列有關說法中不正確的是（　　）。
A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計
B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序
D.選擇不為甲公司預見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財務信息重大錯報的可能性
<3>、在承接甲集團審計業務時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷不正確的是（　　）。
A.在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發表無法表示意見
B.如果是新業務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業務委托
C.如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發表保留意見或無法表示意見
D.如果是連續審計業務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業務約定
<4>、基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內容，以下判斷不當的是（　　）。
A.如果組成部分注冊會計師的專業勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響
B.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師
C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響
D.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師
2、乙注冊會計師是B公司2×11年度財務報表審計的項目合伙人，負責采購與付款循環，并對其他項目人員編制的有關審計工作底稿進行復核，請對發現的下列問題做出正確的專業判斷。
<1>、注冊會計師在制定對B公司2×11年度財務報表的審計計劃時，確定固定資產為審計重點領域，在制定具體審計計劃時，項目負責人考慮下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是（　　）。
A.計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析
B.檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確
C.核對購貨合同、發票、保險單及發運憑證等文件
D.檢查購置固定資產的授權批準文件
<2>、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（　　）。
A.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發生額的相應憑證
B.結合存貨監盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發票的經濟業務
C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金、銀行存款日記賬
D.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期
<3>、下列有關固定資產審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當的是（　　）。
A.審計固定資產減少的目的在于查明業已減少的固定資產是否已做相應的會計處理
B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細賬為起點進行追查
C.注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加和減少的固定資產
D.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊
3、ABC會計師事務所的丙注冊會計師負責C公司(一般納稅人) 2×11年度的財務報表審計業務，在審計過程中，丙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
<1>、在審計C公司的應付賬款明細賬時，丙注冊會計師發現C公司采購K產品一批，做會計分錄：“借：原材料117萬元；貸：應付賬款117萬元”，同時已經取得增值稅專用發票，則針對該筆交易，違反了原材料的（　　）認定。
A.發生
B.存在
C.準確性
D.計價和分攤
<2>、在審計C公司的存貨時，丙注冊會計師發現C公司將W公司寄售的N產品作為存貨核算，則該事項違反了（　　）目標。
A.發生
B.完整性
C.計價和分攤
D.權利和義務
<3>、丙注冊會計師檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做了恰當說明，是為了實現（　　）目標。
A.權利和義務
B.分類和可理解性
C.準確性和計價
D.發生以及權利和義務
4、ABC會計師事務所的丁注冊會計師負責D股份有限公司(以下簡稱D公司) 2×11年度的財務報表審計業務，在業務執行過程中，丁注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
<1>、在實施審計工作的過程中，如果利用了其他注冊會計師的工作，在出具審計報告時，以下考慮不正確的是（　　）。
A.在審計報告中提及其他注冊會計師
B.主審注冊會計師如果認為無法利用其他注冊會計師的工作，且無法對由其他注冊會計師審計的組成部分財務信息實施充分的追加程序，應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
C.如果其他注冊會計師出具或擬出具非標準審計報告，主審注冊會計師應當考慮導致其他注冊會計師出具非標準審計報告事項的性質和重要程度，決定是否需要對財務報表出具非標準審計報告
D.主審注冊會計師應當將組成部分財務信息中的錯報匯總起來，考慮可能對D公司財務報表的影響，在此基礎上決定出具適當類型的審計報告
<2>、內部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作，以下關于利用內部審計的觀點中不正確的是（　　）。
A.利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
B.有效的內部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間，縮小實施審計程序的范圍，并完全取代注冊會計師應當實施的審計程序
C.當內部審計活動與注冊會計師審計無關時，注冊會計師可能認為內部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內部審計
D.注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作
<3>、如果在審計的過程中，存在某些特殊審計領域需要利用專家的工作，以下關于利用專家的工作說法中不正確的是（　　）。
A.如果專家工作所涉及的事項對審計意見并不重要，注冊會計師可能并不需要考慮利用D公司外部的專家或采取其他措施
B.為了加深專家和注冊會計師對雙方各自工作的了解，注冊會計師應當考慮在項目組討論D公司財務報表存在重大錯報的可能性時，是否邀請專家參與
C.無論如何注冊會計師均不應在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為發表的是保留意見或者試圖把責任分攤給專家
D.如果對專家的專業勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應當與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當的審計證據。必要時，注冊會計師應當考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家獲取審計證據
5、 ABC會計師事務所承接了B公司2×11年度財務報表審計業務，乙注冊會計師作為本次審計業務的負責人，遇到以下關于審計抽樣的問題，請代為做出正確的專業判斷。
<1>、以下選項中，更適合采用PPS抽樣的是（　　）。
A.項目金額相差不大
B.財務費用比往年都少的多
C.預計存在大量錯報
D.總體變異性較大，存在少量錯報
<2>、在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規模的因素的是（　　）。
A.可接受的信賴過度風險
B.可容忍偏差率
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
<3>、當注冊會計師用PPS抽樣測試發票的總價值時，則每張發票（　　）。
A.被選中的機會只有一次
B.被選中的可能性相等
C.被選中的可能性是未知的
D.被選中的可能性與其貨幣值成比例
6、ABC會計師事務所承接了甲公司（上市公司）2×11年度財務報表審計業務，A注冊會計師作為本次審計業務的負責人，遇到以下關于注冊會計師執業準則的相關問題，請代為做出正確的專業判斷。
<1>、以下是會計師事務所在對甲公司財務報表審計業務中執行業務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是（　　）。
A.由于A注冊會計師對該業務最為熟悉，又是項目合伙人，因此要求A注冊會計師對質量控制制度承擔最終責任
B.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作
C.要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序