第三章 稅收征收管理法律制度

稅務管理

稅款征收

一、稅款征收方式：教材p157-159

要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。

二、-納稅人、扣繳義務人的權利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。

1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經“省級”國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期納稅，但最長不得超過“3個月”

2、納稅人多交稅了，看誰“發現的”

稅務機關發現的，立即退還；

納稅人發現的，自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。

三、稅款征收措施。重點掌握

首先掌握稅款征收措施包括哪七條

熟練掌握每一條的具體內容

1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。

2、補繳和追征稅款

少交稅了，看誰的責任。

稅務機關的責任，3年內追趕征稅款，但不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務機關可以3年內追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長至5年。

3、核定應納稅額。掌握核定應納稅額的情形。

4、稅收保全措施：凍結；扣押

5、稅收強制執行

納稅人、扣繳義務人未繳稅并且納稅擔保人未按期繳納擔保稅款的。

強制措施：滯納金；扣繳凍結款；拍賣扣押商品

6、陰止出境：未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人，或其他法定代表人，稅務機關可以通知出境機關阻止其出境。

7、稅款優先執行：三個方面熟練掌握并理解。