第三章　稅收征收管理法律制度

　　依據(jù)——稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范，是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，簡(jiǎn)稱《稅收征管法》，適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。

第一節(jié) 稅務(wù)管理

　　稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等幾個(gè)部分的內(nèi)容。

　　【例題•多選題】稅務(wù)管理是稅收征收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，我國(guó)稅務(wù)管理的內(nèi)容包括( )。

　　A.稅務(wù)登記管理

　　B.發(fā)票管理

　　C.納稅申報(bào)管理

　　D.對(duì)納稅人內(nèi)部控制的管理

　　[答案]ABC

　　一、稅務(wù)登記

　　(一)稅務(wù)登記的概念

　　稅務(wù)登記(納稅登記)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

　　稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。

　　(二)稅務(wù)登記范圍

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　【例題•判斷題】依照有關(guān)稅收管理的規(guī)定，凡是有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)納稅收入、應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。( )

　　[答案]對(duì)

　　(三)稅務(wù)登記種類(5類)

　　稅務(wù)登記種類包括：開(kāi)業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

　　【例題•多選題】稅務(wù)登記管理是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，稅務(wù)登記的內(nèi)容包括( )。

　　A.設(shè)立(開(kāi)業(yè))稅務(wù)登記　B.變更稅務(wù)登記

　　C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記　D.注銷稅務(wù)登記

　　[答案]ABCD

　　1.開(kāi)業(yè)登記(設(shè)立登記)。

　　開(kāi)業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后首次辦理的納稅登記(先工商后稅務(wù))。

　　(1)開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象——除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記(即使是享受免稅或稅收優(yōu)惠的也應(yīng)登記)

　　①各種性質(zhì)企業(yè)。即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　　②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務(wù)站、產(chǎn)品點(diǎn)、分廠、分店、分公司等。

　　③個(gè)體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶。

　　④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校和其他事業(yè)單位。

　　⑤其他納稅人。根據(jù)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　【例題•判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　(2)開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間(……之日起30日內(nèi))

　　①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;

　　②辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;

　　③所屬的跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

　　④經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，在同一地累計(jì)超過(guò)( )，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　A.90天

　　B.120天

　　C.180天

　　D.210天

　　[答案]C

　　【例題3—1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是( )。

　　A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)　B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　C.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)　D.自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

　　[答案]B

　　[解析]生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

　　(3)開(kāi)業(yè)登記應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料(簡(jiǎn)單了解)

　　(4)開(kāi)業(yè)登記的內(nèi)容(主要提到的是稅務(wù)登記表內(nèi)容，簡(jiǎn)單了解)

　　(5)稅務(wù)登記證核發(fā)

　　☆稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，應(yīng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。

　　【例題3—2】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表，提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為( )。

　　A.自收到之日起15日內(nèi)

　　B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)

　　C.自收到之日起30日內(nèi)

　　D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)

　　[答案]C

　　[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　2.變更登記。

　　變更稅務(wù)登記是指納稅人在辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記(先工商后稅務(wù))。

　　(1)變更登記的范圍

　　①改變名稱;②改變法定代表人;③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型;④改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，要辦理注銷登記);⑤改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式;⑥增減注冊(cè)資金(資本);⑦改變隸屬關(guān)系;⑧，改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;⑨改變或增減銀行賬號(hào);⑩改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　(2)變更登記的時(shí)間要求☆(……之日起30日內(nèi))

　　①納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。