第五節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲

　　一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的意義

　　(一)有利于督促會(huì)計(jì)人員在行為上遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　(二)有利于形成抑惡揚(yáng)善的社會(huì)環(huán)境

　　(三)有利于會(huì)計(jì)人員形成良好的道德情感

　　二、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查

　　(一)將執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合

　　財(cái)政部門作為《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，可以依法對(duì)社會(huì)各單位執(zhí)行會(huì)計(jì)法律制度情況及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行不同形式的檢查或抽查。通過檢查，一方面督促各單位嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī);另一方面也是對(duì)各單位會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況的檢查和檢驗(yàn)。

　　對(duì)于違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求的行為。可以采取在會(huì)計(jì)行業(yè)范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)、指令其參加一定學(xué)時(shí)的繼續(xù)教育課程、暫停從業(yè)資格、在行業(yè)內(nèi)部的公開刊物上予以曝光等。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應(yīng)同時(shí)并舉。

　　(二)將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合

　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。因此，將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查結(jié)合起來，有制度基礎(chǔ)和保證，有利于強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的約束，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

　　(三)將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合

　　根據(jù)財(cái)政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》及其實(shí)施辦法規(guī)定，報(bào)考初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)資格的人員，應(yīng)“堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)”等。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)在組織報(bào)名時(shí)，應(yīng)對(duì)參加報(bào)名的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況進(jìn)行檢查。對(duì)有不遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德記錄的，應(yīng)取消其報(bào)名資格
三、會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束

　　在經(jīng)濟(jì)生活中，經(jīng)常發(fā)生沒有違反法律、法規(guī)的要求，但卻違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。在這種情況下，會(huì)計(jì)人員雖然不必承擔(dān)法律上的責(zé)任，但卻應(yīng)當(dāng)受到道德上的懲罰。如某些會(huì)計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力等。在會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織比較健全的情況下，可以由職業(yè)團(tuán)體通過自律性監(jiān)管，對(duì)發(fā)現(xiàn)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的行為進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報(bào)批評(píng)、罰款、支付費(fèi)用、取消其會(huì)員資格、警告、退回向客戶收取的費(fèi)用、參加后續(xù)教育等方式。

　　四、通過激勵(lì)機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。”因此，對(duì)于那些自覺遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的或物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。

　　(一)建立激勵(lì)機(jī)制的意義

　　對(duì)于符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的行為予以獎(jiǎng)賞、表彰，可以使受獎(jiǎng)?wù)吒械綄?duì)遵守道德規(guī)范的回報(bào)和社會(huì)肯定，從而促使其強(qiáng)化道德行為。同時(shí)又可以使周圍的人得到鞭策和鼓勵(lì)，形成學(xué)、趕、幫、超的良好氛圍。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，獎(jiǎng)賞是積極的，是對(duì)一個(gè)人的肯定。它利用人的上進(jìn)心，調(diào)動(dòng)人的榮譽(yù)感，使其遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé)，并發(fā)揮內(nèi)在的潛能。它帶給人的是滿足、自尊、自豪感。

　　(二)實(shí)行會(huì)計(jì)人員表彰制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合

　　對(duì)在會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查中涌現(xiàn)出的先進(jìn)人物進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合。具體可以采用給予一定數(shù)額的獎(jiǎng)金、晉升工資、授予榮譽(yù)稱號(hào)、頒發(fā)榮譽(yù)證書等方式，并通過公開刊物等大眾媒體予以廣泛宣傳。

　　五、會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書