注冊會計師考試《稅法》科目

第十二章 企業(yè)所得稅

知識點八、扣除原則和范圍

　　（一）、稅前扣除項目的原則（一般無直接考點，但對理解后續(xù)內容有很大幫助）

　　1、權責發(fā)生制原則。

　　2、配比原則。

　　3、相關性原則。

　　4、確定性原則。

　　5、合理性原則。

　　（二）、扣除項目的范圍

　　1、成本。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術轉讓）的成本。

　　2、費用。

　　3、稅金。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。有消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。

　　4、損失。損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定扣除。

　　損失處理的資產(chǎn)，以后年度又全部或部分收回時，應計入當期收入。

　　注意：該部分考試往往結合增值稅的進項稅額轉出一并考核！

　　5、扣除的其他支出。指除了成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出