第四章　稅收法律制度

1.【答案】C

【解析】本題考核稅收的特征。稅收具有三性，即征收上的強制性、繳納上的無

償性和征收比例或數額上的固定性。

2.【答案】B

【解析】本題考核稅收的分類。流轉稅是以流轉額為征稅對象，選擇其在流轉過程中的特定

環節加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動、服務的業務收入

額；在附加性質的稅中，還以主稅的稅額為征稅對象。流轉稅主要是在生產和流

通領域發揮調節作用，主要包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。

3.【答案】C

【解析】本題考核稅法的分類。凡是以稅收征管過程中稅收征收管理程序關系為調整對象的稅收法律規范是稅收程序法，如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

4.【答案】A

【解析】本題考核稅法的分類。稅法按照法律級次劃分，可以分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件。稅收法律是指全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律，如《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》，以及全國人大及其常委會制定的有關規范性文件，如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》。

5.【答案】B

【解析】本題考核增值稅的概念與分類。我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅。

6.【答案】D

【解析】本題考核增值稅的稅率。增值稅低稅率為13%。

7.【答案】A

【解析】本題考核增值稅應納稅額的計算。34－17＝17

8.【答案】A

【解析】本題考核增值稅小規模納稅人應納稅額的計算。80 000÷（1＋3%）×3%＝2230.10元

9.【答案】D

【解析】本題考核消費稅的計稅方法。消費稅的計稅方法主要有三種：從價定率征收；從量定額征收；從價定率和從量定額復合征收。

10.【答案】B

【解析】本題考核消費稅的計算。50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93萬。提示：本題題干中表述為甲類卷煙，調撥價為50元，調撥價＜70元的應為乙類卷煙，題干表述錯誤。如按照甲類卷煙計算則從價部分稅率為56%應納消費稅額為143萬。

11.【答案】D

【解析】本題考核營業稅的征稅范圍。營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。提供修理修配勞務應為增值稅的征稅范圍。

12.【答案】D

【解析】本題考核營業稅的計算。（50＋20＋18＋5）×20%＝18.6萬

13.【答案】A

【解析】本題考核企業所得稅的基本稅率。我國企業所得稅的基本稅率為25%

14.【答案】D

【解析】本題考核企業所得稅的免稅收入。按照《企業所得稅法》的規定，企業的免稅收入包括：（1）國債利息收入。（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入。

15.【答案】C

【解析】本題考核企業所得稅應納稅所得額的計算。6 000－400－30－4 100＝1 470萬

16.【答案】A

【解析】本題考核非居民納稅人的概念。非居民納稅義務人是在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿l年的個人。

17.【答案】D

【解析】本題考核個人所得稅的應稅項目。根據稅法的規定，對一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目收入，不予征稅。這些項目包括：（1）獨生子女補貼。（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。（3）托兒補助費。（4）差旅費補貼、午餐補助。

18.【答案】B

【解析】本題考核個人所得稅的計算20000×（1－20%）×20%＝3400元

19.【答案】A

【解析】本題考核個人所得稅的計算30000×（1－20%）×20%×70%＝3360元

20.【答案】D

【解析】本題考核《稅收征管法》的實施時間。第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》并于2001年5月1日起

施行。

21.【答案】C

【解析】本題考核變更稅務登記的時間要求。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登己機關申報辦理變更稅務登記。

22.【答案】D

【解析】本題考核注銷稅務登記的時間要求。從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

23.【答案】B

【解析】本題考核注銷稅務登記的時間要求。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

24.【答案】D

【解析】本題考核稅務登記表的受理、審核。《稅收征管法》第十五條規定：“稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

25.【答案】A

【解析】本題考核增值稅專用發票的概念。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票