第十章　交易性金融資產

一、單項選擇題

1.A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產，每股價格為6元。3月15日收到B公司宣告分派的現金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股6.5元，則該交易性金融資產6月30日的賬面余額為（）萬元。
A.90
B.93
C.97.5
D.100.5

2.甲公司于2010年12月1日從證券市場上購入A公司發行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關費用20萬元；2010年12月31日，該部分股票的公允價值為1060萬元。則2010年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益為（）萬元。
A.60
B.－60
C.40
D.－40

3.企業取得的交易性金融資產，期末公允價值下降時應借記的科目是（）。
A.應收利息
B.公允價值變動損益
C.投資收益
D.交易性金融資產

4.2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產核算的乙公司債券，售價為2650萬元。該債券的有關明細科目的金額如下：成本為2500萬元，公允價值變動（借方）20萬元。假定不考慮其他相關稅費。出售該債券確認的投資收益為（）萬元。
A.20
B.130
C.150
D.125

二、多項選擇題

1.持有期間被投資方宣告分配交易性金融資產的現金股利時，投資方可能涉及的會計科目有（）。
A.投資收益
B.交易性金融資產
C.應收股利
D.公允價值變動損益

2.交易性金融資產期末根據公允價值與賬面余額之間的差額應該做的會計處理有（）。
A.借記交易性金融資產——公允價值變動，貸記公允價值變動損益
B.借記公允價值變動損益，貸記交易性金融資產——公允價值變動
C.借記投資收益，貸記交易性金融資產——公允價值變動
D.借記交易性金融資產——公允價值變動，貸記投資收益

3.XYZ公司于2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售價為130萬元。該股票XYZ公司作為交易性金融資產核算，出售時交易性金融資產的成本明細科目有借方余額100萬元，公允價值變動明細科目有借方余額20萬元，則XYZ公司出售股票的分錄正確的有（）。
A.借：銀行存款130
　　　貸：交易性金融資產——成本100
　　　　　　　　　　　　——公允價值變動20
　　　　　　投資收益10
B.借：公允價值變動損益20
　　　貸：投資收益20
C.借：投資收益20
　　　貸：公允價值變動損益20
D.借：銀行存款130
　　　交易性金融資產——公允價值變動20
　　　貸：交易性金融資產——成本100
　　　　　　投資收益50

4.交易性金融資產科目的借方核算的內容有（）。
A.取得交易性金融資產的成本
B.資產負債表日公允價值低于賬面價值的差額
C.資產負債表日公允價值高于賬面價值的差額
D.取得交易性金融資產支付的相關交易費用

5.交易性金融資產科目的明細科目有（）。
A.成本
B.公允價值變動
C.公允價值變動損益
D.本金

三、判斷題

1.在取得交易性金融資產時所發生的相關交易費用（如印花稅、手續費、傭金等）應當在發生時計入當期投資收益。（）

2.“公允價值變動損益”科目屬于費用類科目，核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額。（）

3.企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（）

4.出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益。（）

四、分錄題

1.2010年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
（2）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
（3）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務（1）～（4）的會計公錄。（交易性金融資產科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示

參考答案

一、單項選擇題
1．[答案]：C
[解析]：本題考核點為交易性金融資產的核算。“交易性金融資產——成本”的賬面余額=15×6=90（萬元），“交易性金融資產——公允價值變動”賬面余額為7.5萬元[15×（6.5-6）]，合計90＋7.5＝97.5（萬元）。
2．[答案]：A
[解析]：本題的考點為交易性金融資產的核算。公允價值變動損益=1060－1000=60（萬元）。
3．[答案]：B
4．[答案]：C
[解析]：出售該債券的凈收益＝2650－2500＝150（萬元）
出售該交易性金融資產的分錄為：
借：銀行存款2650
貸：交易性金融資產——成本2500
　　　　　　　　　——公允價值變動20
　　投資收益130
借：公允價值變動損益20
　　貸：投資收益20

二、多項選擇題
1．[答案]：AC
2．[答案]：AB
3．[答案]：AB
4．[答案]：AC
5．[答案]：AB

三、判斷題
1．[答案]：Y
[解析]：
2．[答案]：N
[解析]：本題考核公允價值變動損益科目。“公允價值變動損益”科目屬于損益類科目，核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額；借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差