2011年上海會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)精編筆記-處理程序?qū)嵗?/h1>
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第一節(jié)
記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?nbsp;
【例6-1】滬東公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司存貨核算采用實際成本計價，利潤結(jié)算采用賬結(jié)法，即按月將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。該公司采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，記賬憑證采用通用格式。2009年4月1日，該公司總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶的余額見表6 -1，4月份發(fā)生的交易或事項如下：
（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價款50 000元，增值稅額8 500元，材料已驗收入庫，價稅款以銀行存款支付。
（2）銷售給甲公司產(chǎn)品一批，售價300 000元，增值稅額為51 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，通過銀行收到款項251 000元，余款尚未收到。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為220 000元。
（3）購入其他企業(yè)已使用過的設(shè)備一臺，價款21 000元已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖，設(shè)備不需安裝，已交付使用（此處不考慮增值稅）。
（4）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料80 000元，一般消耗領(lǐng)用原材料10 000元。
（5）用銀行存款支付基本生產(chǎn)車間辦公費、水電費等共計40 000元。
（6）以銀行存款支付本月短期借款利息700元，支付產(chǎn)品展覽費20 000元。
（7）基本生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)工人薪酬30 000元，車間管理人員薪酬10 000元。職工薪酬通過銀行支付。
（8）計提公司管理部門固定資產(chǎn)本月折舊4 600元。
（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用60 000元。
10）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本210 000元。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得56 300元。
（12）以銀行存款支付公益性捐贈支出11 000元。
（13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。
（14）預(yù)交本月所得稅33 000元。
表6-1 滬東公司2009年4月1日賬戶余額
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
庫存現(xiàn)金
5 000
銀行存款
60 000
交易性金融資產(chǎn)
21 000
應(yīng)收賬款
25 000
—甲公司
30 000
—乙公司
5 000
壞賬準(zhǔn)備
1 000
—應(yīng)收賬款
800
—其他應(yīng)收款
200
續(xù)表
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第一節(jié)
記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?nbsp;
【例6-1】滬東公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司存貨核算采用實際成本計價，利潤結(jié)算采用賬結(jié)法，即按月將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。該公司采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，記賬憑證采用通用格式。2009年4月1日，該公司總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶的余額見表6 -1，4月份發(fā)生的交易或事項如下：
（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價款50 000元，增值稅額8 500元，材料已驗收入庫，價稅款以銀行存款支付。
（2）銷售給甲公司產(chǎn)品一批，售價300 000元，增值稅額為51 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，通過銀行收到款項251 000元，余款尚未收到。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為220 000元。
（3）購入其他企業(yè)已使用過的設(shè)備一臺，價款21 000元已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖，設(shè)備不需安裝，已交付使用（此處不考慮增值稅）。
（4）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料80 000元，一般消耗領(lǐng)用原材料10 000元。
（5）用銀行存款支付基本生產(chǎn)車間辦公費、水電費等共計40 000元。
（6）以銀行存款支付本月短期借款利息700元，支付產(chǎn)品展覽費20 000元。
（7）基本生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)工人薪酬30 000元，車間管理人員薪酬10 000元。職工薪酬通過銀行支付。
（8）計提公司管理部門固定資產(chǎn)本月折舊4 600元。
（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用60 000元。
10）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本210 000元。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得56 300元。
（12）以銀行存款支付公益性捐贈支出11 000元。
（13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。
（14）預(yù)交本月所得稅33 000元。
表6-1 滬東公司2009年4月1日賬戶余額
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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庫存現(xiàn)金 |
5 000 |
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銀行存款 |
60 000 |
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交易性金融資產(chǎn) |
21 000 |
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應(yīng)收賬款 |
25 000 |
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—甲公司 |
30 000 |
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—乙公司 |
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5 000 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
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1 000 |
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—應(yīng)收賬款 |
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800 |
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—其他應(yīng)收款 |
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200 |
續(xù)表
