一、股份制改組的清產(chǎn)核資 
　　1.按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(即國(guó)資委)的《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)》，國(guó)有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
　　2.清產(chǎn)核資的含義：即指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
　　(一)清產(chǎn)核資的內(nèi)容
　　1.賬務(wù)清理：帳帳相符、賬證相符
　　2.資產(chǎn)核查：資產(chǎn)全面的核對(duì)查實(shí)
　　3.價(jià)值重估：資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)重新估價(jià)
　　4.損益認(rèn)定：申報(bào)損益和資金掛帳
　　5.資金核實(shí)：重新核實(shí)國(guó)有資本金
　　6.完善制度：完善企業(yè)的財(cái)會(huì)制度
　　(二)清產(chǎn)核資的程序
　　1：程序：申請(qǐng)—→批復(fù)—→方案—→中介—→報(bào)告—→認(rèn)定—→調(diào)帳—→登記—→完善
　　2.具體實(shí)施步驟
　　(三)清產(chǎn)核資的組織
　　1.清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查
　　2.企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作
　　二、股份制改組的產(chǎn)權(quán)界定 
　　(一)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定及折股
　　1.國(guó)有資產(chǎn)的界定
　　產(chǎn)權(quán)界定是指國(guó)家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類(lèi)產(chǎn)權(quán)刑事的財(cái)產(chǎn)范圍和管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)該依照“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)”的原則進(jìn)行。
　　2.國(guó)有股權(quán)的界定：國(guó)家股+國(guó)有法人股=國(guó)有股權(quán)
　　⑴國(guó)有企業(yè)改組為股份公司時(shí)的股權(quán)界定：國(guó)家股;國(guó)有法人股
　　⑵新設(shè)立的股份公司的股權(quán)界定
　　3.國(guó)有資產(chǎn)的折股
　　⑴國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改組，要按《暫行規(guī)定》，保證國(guó)家股或國(guó)家法人股的控股地位
　　⑵國(guó)有資產(chǎn)折股時(shí)，不得低估作價(jià)并折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的凈資產(chǎn)折為國(guó)有股本。
　　國(guó)有企業(yè)的凈資本未全部折股的差額部分應(yīng)計(jì)入資本公積金。
　　(二)土地使用權(quán)的處置
　　公司改組為上市公司，其使用的國(guó)有土地使用權(quán)必須評(píng)估。
　　經(jīng)國(guó)家土地管理部門(mén)確認(rèn)的土地評(píng)估結(jié)果，是確定土地使用權(quán)折股及土地使用權(quán)出讓金、租金數(shù)量的基礎(chǔ)。
　　上市公司占用的國(guó)有土地處置方式：
　　1.以土地使用權(quán)作價(jià)入股(全部)
　　2.繳納土地出讓金，取得土地使用權(quán)(部分)
　　3.繳納土地租金(少部分)
　　4.授權(quán)經(jīng)營(yíng)(無(wú))
　　例題：經(jīng)國(guó)家土地評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的土地評(píng)估結(jié)果，是確定土地使用權(quán)折股及土地使用權(quán)出讓金、租金數(shù)量的基礎(chǔ)。( )
　　(三)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的處置
　　1.留在原企業(yè)或組件為第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)性單位
　　2.由社會(huì)公共服務(wù)系統(tǒng)承擔(dān)
　　(四)無(wú)形資產(chǎn)的處置
　　1.無(wú)形資產(chǎn)是指得到法律認(rèn)可和保護(hù)，不具有實(shí)物形態(tài)，并在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)(超過(guò)1年)使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中受益的資產(chǎn)。主要包括：商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、開(kāi)采權(quán)等
　　2.無(wú)形資產(chǎn)的重估價(jià)值和處置方式
　　3.商標(biāo)權(quán)的處置方式三、股份制改組的資產(chǎn)評(píng)估 
　　(一)資產(chǎn)評(píng)估的含義和范圍
　　1.資產(chǎn)評(píng)估的含義：是指由專(zhuān)門(mén)的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家規(guī)定和有關(guān)數(shù)據(jù)資料，根據(jù)特定的評(píng)估目的，遵循公允、法定的原則，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估原則、程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，以統(tǒng)一的貨幣單位，對(duì)被評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定和估算。資產(chǎn)評(píng)估的目的是公正地評(píng)估公司資產(chǎn)的價(jià)值，確認(rèn)所有者的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益。
　　2.資產(chǎn)評(píng)估的范圍：包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及負(fù)債。
　　資產(chǎn)評(píng)估根據(jù)評(píng)估范圍的不同，可以分為單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、部分資產(chǎn)評(píng)估及整體資產(chǎn)評(píng)估。單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備、一座建筑物、一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估;部分資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)一類(lèi)或幾類(lèi)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行的評(píng)估;整體資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)參與某種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行的評(píng)估。
　　公司在改組為上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司改組和資產(chǎn)重組的方案確定資產(chǎn)評(píng)估的范圍。基本原則是：進(jìn)入股份有限公司的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評(píng)估。擬改組上市的公司在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
　　(二)資產(chǎn)評(píng)估的程序
　　國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)資委先后發(fā)布相關(guān)的管理辦法和規(guī)定，來(lái)規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估的程序。
　　1.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)或備案：
　　經(jīng)國(guó)務(wù)院監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，由國(guó)務(wù)院監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案;由出資企業(yè)批準(zhǔn)的，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。
　　2.對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的13種情形：
　　3.核準(zhǔn)前的報(bào)告：由企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告在資產(chǎn)評(píng)估前需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目
　　4.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序：初審評(píng)估報(bào)告，8個(gè)月內(nèi)上報(bào)核準(zhǔn)申請(qǐng)—→核準(zhǔn)或退回
　　5.資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案程序：收取評(píng)估報(bào)告，9個(gè)月內(nèi)上報(bào)備案申請(qǐng)—→辦理備案手續(xù)，或?qū)＜以u(píng)審
　　6.經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年
　　四、股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 
　　會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)師只從審計(jì)工作開(kāi)始到審計(jì)報(bào)告完成的整個(gè)過(guò)程
　　(一)計(jì)劃階段
　　1.在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次的重要性水平。
　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
　　3.審計(jì)計(jì)劃：總體計(jì)劃、具體計(jì)劃
　　(二)實(shí)施審計(jì)階段
　　根據(jù)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)對(duì)象進(jìn)行測(cè)試
　　(三)審計(jì)完成階段
　　整理審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論;會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)復(fù)核工作底稿;審計(jì)期后事項(xiàng)和或有損失;完成審計(jì)報(bào)告
　　例題：在股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括( )
　　A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) B.固有風(fēng)險(xiǎn)
　　C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.檢查風(fēng)險(xiǎn)
　　五、股份制改組的法律審查 
　　企業(yè)股份制改組與股份有限公司設(shè)立的法律審查，是指須由律師對(duì)企業(yè)噶組與公司設(shè)立的文件及其相關(guān)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行審計(jì)。
　　具體審計(jì)內(nèi)容：
　　1.企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行股份制改組的可行性和合法性;
　　2.發(fā)起人資格及發(fā)起協(xié)議的合法性;
　　3.發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性;
　　4.無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性;
　　5.原企業(yè)重大變更的合法性和有效性;
　　6.原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性;
　　7.訴訟、仲裁或其他爭(zhēng)議的解決;
　　8.其他應(yīng)當(dāng)審查的事項(xiàng)