被審計(jì)單位：　　　S公司　　　　　　　　
項(xiàng)目：　　　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　
編制：　　　　　　X　　　　　　　　　　
日期：　　　　2010/01/20　　　　　　　　

索引號(hào)：　　　　　　FD　　　　　　　　　　
財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：　　　2009/12/31　　　
復(fù)核：　　　　　　Y　　　　　　　　　　　
日期：　　　　　　2010/01/22　 　　　　

審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

存在

完整性

權(quán)利和義務(wù)

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

列報(bào)

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的

√

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄

√

C.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

√

D.應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄

√

E.應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

√

審計(jì)目標(biāo)

可供選擇的審計(jì)程序

D

1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表
(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確
(3)分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整
(4)結(jié)合預(yù)付賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同掛賬的項(xiàng)目、異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(xiàng)(如關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶)，如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)作調(diào)整

BD

2.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單(應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門，如：采購部門獲取)，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

BD

3.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

AE

4.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因并做出記錄，注意其是否可能無需支付；對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)，并披露(分析程序)

B

5.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

B

6.復(fù)核截止審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)

AC

7.選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目(包括零賬戶)函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序(檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性)

B

8.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付

B

9.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

BA

10.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

AB

11.針對(duì)異�；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)(如大額的購貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性

D

12.檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用

ABCD

13.被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確

ABCD

14.檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性