注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

第十二章 企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)十二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍：

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

　　2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　　5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

　　6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　　1、投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　3、固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提最低年限