注冊會計師考試《稅法》科目

第十六章 稅務行政法制

　　知識點一、稅務行政處罰

　　稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。它包括以下幾方面內容：

　　第一，當事人行為違反了稅收法律規范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應當承擔稅務行政責任。

　　第二，從當事人主觀方面說，并不區分是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務違法行為存在，并有法定依據給予行政處罰的，就要承擔行政責任，依法給予稅務行政處罰。

　　第三，進行稅務行政處罰的一般是尚不構成稅收犯罪的行為，如果構成了危害稅收征管罪，就應當追究刑事責任。并不是對所有的稅務違法行為都一定要處罰，如果稅務違法行為顯著輕微，沒有造成危害后果，只要予以糾正，經過批評教育后可以不必給予處罰。

　　第四，給予行政處罰的主體是稅務機關