知識(shí)點(diǎn)五、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理（5%）

　　1.包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　②金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。特指資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。

　　③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。

　　④出納長(zhǎng)款收入，不征稅。

　　⑤保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。

　　⑥境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2.計(jì)稅依據(jù)金融業(yè)：

　　（1）貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。

　　（2）融資租賃業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　　（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買入價(jià)（不含各種費(fèi)用和稅金，買入價(jià)格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。

　　（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（如代理業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)全部收入（例如銀行結(jié)算）