第十二章　審計工作底稿

　　一、單項選擇題

　　1.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于（　）。

　　A.被審計單位

　　B.執行審計工作的注冊會計師

　　C.會計師事務所

　　D.會計師事務所和被審計單位

　　2.注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在ABC會計師事務所執行的以下審計業務中，符合歸檔期限要求的是（　）。

　　A.注冊會計師于2010年2月28日完成了審計工作并出具了對A公司2009年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2010年5月30日歸檔

　　B.注冊會計師于2010年2月28日完成了對B公司2009年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2010年5月10日歸檔

　　C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2010年3月1日開始實施對C公司2009年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

　　D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2010年2月10日將與D公司2009年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

　　3.下列各項中，屬于會計師事務所泄露被審計單位商業秘密的是（　）。

　　A.未經客戶同意，允許法院查閱有關審計工作底稿

　　B.未經客戶同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿

　　C.未經客戶同意，允許注冊會計師協會執業檢查組查閱審計工作底稿

　　D.未經客戶同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿

二、多項選擇題

　　1.審計工作底稿包括的內容有（　）。

　　A.總體審計策略

　　B.具體審計計劃

　　C.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

　　D.重復的文件記錄

　　2.下列（　）文件通常應作為審計工作底稿保存。

　　A.重大事項概要

　　B.有關重大事項的來往信件

　　C.財務報表草表

　　D.對被審計單位文件記錄的復印件

　　3.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，其主要目的體現在（　）。

　　A.提供充分、適當的記錄作為審計報告的基礎

　　B.提供證據證明注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規定進行了審計工作

　　C.提高審計工作效果

　　D.提高審計工作效率

　　4.下列有關說法中不正確的有（ ）。

　　A.細節測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當地反映注冊會計師執行的審計程序

　　B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當的記錄，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作提供證據

　　C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內

　　D.事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發現以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，然后涂改修正，但該錯誤不影響原所做的審計結論

　　5.項目經理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，其做法中沒有違反規定的有（　）。

　　A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

　　B.發現審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

　　C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

　　D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經理安排助理人員補簽

　　6.以下關于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有（　）。

　　A.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

　　B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔

　　C.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

　　D.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔
三、簡答題

　　1.A注冊會計師在編制審計工作底稿時，遇到如下項目或事項，請代為設計出相關項目或事項的識別特征。

　　相關項目或事項

　　對應的識別特征

　　對被審計單位生成的驗收單進行測試,被審計單位對驗收單按年進行依次編號　

　　對被審計單位生成的訂購單進行測試,被審計單位對訂購單僅以序號進行依次編號　

　　注冊會計師對被審計單位應收賬款明細賬中余額大于50萬元的明細余額都進行了測試　

　　被審計單位對發運單順序編號,注冊會計師采用系統抽樣的方式選取樣本　

　　需要詢問被審計單位中特定人員

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》的規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

　　【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計被審計單位母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿時，應經客戶的同意。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】