第二十二章　審計(jì)溝通

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以下說法中不正確的是（　）。

　　A.在進(jìn)行溝通前應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意

　　B.不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.在出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計(jì)意見

　　D.在接受委托后可以利用查閱審計(jì)工作底稿的方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間進(jìn)行溝通

　　2.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通問題，不正確的是（　）。

　　A.如果被審計(jì)單位有購(gòu)買審計(jì)意見的行為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)拒絕接受委托，以抑制被審計(jì)單位購(gòu)買審計(jì)意見的企圖，并保護(hù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益

　　B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　C.接受委托前的溝通和接受委托后的溝通均是必要的審計(jì)程序

　　D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

　　3.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法正確的是（　）。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無(wú)論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

　　C.盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因

　　D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

　　4.甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所前來(lái)競(jìng)標(biāo)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則F會(huì)計(jì)師事務(wù)所（　）。

　　A.分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)

　　B.在甲公司明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)

　　C.挑選其中的一家，并對(duì)其詢問作出答復(fù)

　　D.分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限

　　5.如果未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（　）。

　　A.再次提請(qǐng)被審計(jì)單位授權(quán)前任

　　B.將相關(guān)的情況告知被審計(jì)單位的治理層

　　C.拒絕接受委托

　　D.致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

　　6.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在洽談承接2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的是（　）。

　　A.甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編，而且B會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了代編報(bào)告

　　B.乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托

　　D.丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2009年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)

　　7.在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是（　）。

　　A.在接受委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　B.在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

　　C.如果在期初余額審計(jì)時(shí)利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

　　D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　8.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，以下說法正確的是（　）。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明其審計(jì)意見全部依賴前任的工作底稿

　　B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及其工作底稿內(nèi)容

　　C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明其審計(jì)意見部分依賴前任的工作底稿

　　D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)實(shí)施的審計(jì)程序及得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

　　9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A.除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層的任何一方未經(jīng)對(duì)方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供給任何第三方

　　B.如果需要溝通的事項(xiàng)性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通

　　C.如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接提供，不用征得被審計(jì)單位治理層的同意

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)

　　10.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間溝通的說法中不正確的是（　）。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)進(jìn)行溝通

　　B.如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，包括內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題與管理層進(jìn)行溝通