第二十章　貨幣資金的審計(jì)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計(jì)師選擇被審計(jì)單位某一有余額的賬戶向開戶銀行發(fā)出詢證函，注冊會計(jì)師實(shí)施這一程序的主要目的是要證實(shí)（　）。

　　A.是否有欠銀行的債務(wù)

　　B.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

　　C.銀行存款存在性

　　D.是否有漏列的負(fù)債

　　2.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的（　）認(rèn)定。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D.權(quán)利和義務(wù)

　　3.下列貨幣資金內(nèi)部控制中，存在重大缺陷的是（　）。

　　A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

　　C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的金額調(diào)節(jié)相符

　　4.A注冊會計(jì)師在2010年3月25日對B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2009年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（　）元。

　　A.5582

　　B.5627

　　C.5870

　　D.5934

　　5.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（　）。

　　A.被審計(jì)單位會計(jì)主管要回避

　　B.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

　　C.監(jiān)盤時間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

　　D.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金最好可以同時進(jìn)行監(jiān)盤

　　6.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　7.下列工作中，出納還可以從事的工作是（　）。

　　A.會計(jì)檔案保管

　　B.記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬

　　C.記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬

　　D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

二、多項(xiàng)選擇題

　　1.函證銀行存款是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（　）。

　　A.屬于積極式、有償詢證函

　　B.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行的

　　C.要求銀行直接回函至?xí)��?jì)師事務(wù)所

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　2.注冊會計(jì)師李明負(fù)責(zé)對天星公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。天星公司編制的2009年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在80 000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括天星公司已付而銀行未付的材料采購款40 000元。李明執(zhí)行的以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（　）。

　　A.就2009年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　B.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函詢證該筆購貨業(yè)務(wù)

　　C.檢查2010年1月份的銀行對賬單中是否存在該筆支出

　　D.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和相應(yīng)的驗(yàn)收報(bào)告及付款審批手續(xù)

　　3.注冊會計(jì)師在檢查助理人員函證銀行存款的處理時發(fā)現(xiàn)以下情況，其中正確的有（　）。

　　A.對存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證

　　B.助理人員委托出納將函證信送交銀行蓋章后直接取回交給自已

　　C.對存款余額較小的開戶銀行采用的是消極式函證

　　D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

　　4.注冊會計(jì)師擬對A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（　）。

　　A.檢查銀行預(yù)留印鑒是否按照規(guī)定保管

　　B.檢查庫存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對

　　C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

　　5.注冊會計(jì)師在審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（　）。

　　A.盤點(diǎn)的參與人員不同　　

　　B.監(jiān)盤時間安排不同

　　C.因盤點(diǎn)對象特點(diǎn)而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同　　

　　D.監(jiān)盤計(jì)劃中與被審計(jì)單位管理層的溝通程度不同

　　6.下列說法中不正確的有（　）。

　　A.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜

　　B.對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

　　C.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，并由注冊會計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤

　　D.注冊會計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平
三、簡答題

　　1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師A和B接受委托，審計(jì)甲公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，決定信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測試。通過了解，A和B注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由處長代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。