第十四章　風險應對

　　 一、單項選擇題

　　 1.注冊會計師B承接了丙公司2010年度財務報表審計業(yè)務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是（　）。

　　 A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

　　 B.向余額很小、甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

　　 C.要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　 D.要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

　　 2.下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)的描述中不正確的是（　）。

　　 A.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　 B.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　 C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　 D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

　　 3.注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2009年財務報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質(zhì)和時間。以下計劃中恰當?shù)氖牵ā。��?/p>

　　 A.在2009年11月份監(jiān)盤庫存商品

　　 B.在2010年初檢查銷售退回業(yè)務

　　 C.在2009年12月25日向重要客戶函證應收賬款

　　 D.在2010年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況

　　 4.注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下列表述正確的是（　　）。

　　 A.無論控制風險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

　　 B.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試

　　 C.如果預期控制風險的水平為最高，不執(zhí)行控制測試

　　 D.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

　　 5.注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（ ）。

　　 A.對財務報表有重大影響的內(nèi)部控制

　　 B.并未有效運行的內(nèi)部控制

　　 C.有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　 D.擬信賴的內(nèi)部控制

　　 6.下列關于實質(zhì)性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是（　）。

　　 A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

　　 B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　 C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　 D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　 7.審計甲有限責任公司2010年度財務報表時，注冊會計師A在風險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責任公司在2010年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2010年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應當（　），并在期末或期末以后檢查此類交易。

　　 A.向甲有限責任公司的客戶發(fā)出詢證函

　　 B.檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整

　　 C.將財務報表與會計記錄相核對

　　 D.考慮截止認定可能存在的重大錯報風險

 二、多項選擇題

　　 1.下列關于“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的說法中不正確的有（　）。

　　 A.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的因素之一就是修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，例如，在期末而非期中實施更多的審計程序

　　 B.在執(zhí)行甲有限責任公司2010年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應采取綜合性方案

　　 C.對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質(zhì)量控制復核

　　 D.在執(zhí)行甲有限責任公司2010年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應采取實質(zhì)性方案

　　 2.以下說法中正確的有（　）。

　　 A.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　 B.當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

　　 C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性

　　 D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　 3.為應對審計風險，注冊會計師打算增加審計程序的不可預見性，以下做法中正確的有（　）。

　　 A.將營業(yè)收入的截止測試時間范圍由資產(chǎn)負債表日前后一個月延長至資產(chǎn)負債表日前后各兩個月

　　 B.放棄對控制風險一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實質(zhì)性程序獲取證據(jù)

　　 C.考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設備等，這些資產(chǎn)以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過

　　 D.在不事先通過被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

　　 4.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（　）。

　　 A.以往通常是對收入直接進行比率分析，現(xiàn)決定對收入按細類進行分析

　　 B.對大額應收賬款進行函證

　　 C.對銷售交易的具體條款進行函證

　　 D.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序