第三章　注冊會計師法律責任

　　一、單項選擇題

　　1.如果注冊會計師指派了不具有專業勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發現應當發現的財務報表中存在的重大錯報，并且導致發表了錯誤的審計意見，應該屬于（　）。

　　A.審計失敗

　　B.經營失敗

　　C.欺詐

　　D.審計風險

　　2.如果財務報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對財務報表的影響就較大，財務報表作為一個整體可能嚴重失實，注冊會計師已經執行了審計準則規定的程序，但未能將錯誤事項查出來，則注冊會計師負有（　）。

　　A.沒有過失

　　B.重大過失

　　C.普通過失

　　D.欺詐

　　3.對注冊會計師而言，如果注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求執業，應當認定為（　）。

　　A.普通過失　　　　

　　B.重大過失

　　C.欺詐　　　　　　

　　D.推定欺詐

　　4.下列不屬于注冊會計師或會計師事務所承擔的行政責任的是（ ）。

　　A.警告、沒收違法所得

　　B.罰款、罰金

　　C.暫停執業、撤銷

　　D.吊銷注冊會計師證書

　　5.注冊會計師在對ABC股份有限公司2009年度財務報表進行審計時，按照審計準則要求對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但由于被審計單位的串通舞弊，最終仍有應收賬款業務的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于（　）。

　　A.沒有過失

　　B.普通過失

　　C.重大過失

　　D.欺詐

　　6.根據《司法解釋》的相關規定，人民法院確定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應該確定賠償順位，下列有關賠償順位和最高限額的規定中錯誤的是（ ）。

　　A.應先由被審計單位賠償利害關系人的損失

　　B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

　　C.應先由會計師事務所在其不實審計金額范圍內賠償利害關系人的損失

　　D.會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限

　　7.甲公司是一家上市公司，其年度財務報表一直由乙會計師事務所實施審計。2010年公司因債務糾紛及發生巨額虧損而破產，考慮到甲公司雖未破產清算但已無償債能力，股民丙認為注冊會計師在2009年審計報告中未對其可持續經營能力進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。以下判斷正確的是（　）。

　　A.股民丙可作為利害關系人提起訴訟

　　B.股民丙可單獨對乙會計師事務所提出控告

　　C.注冊會計師不需要承擔民事賠償

　　D.應先由甲公司賠償股民丙的損失
二、多項選擇題

　　1.在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當的兩種表述有（　）。

　　A.在審計的基礎上對財務報表發表審計意見

　　B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責

　　C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度

　　D.查錯防弊，保護資產的安全、完整

　　2.導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是（　）。

　　A.審計結果導致了對他人權利的損害

　　B.法庭在理解專業性事項方面存在困難

　　C.沒有保持應有的職業謹慎

　　D.法院常常做出對弱者有利的判決

　　3.隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，會計師事務所的法律責任問題引起社會各界關注，所以最高人民法院發布了相關的《司法解釋》，其中保證注冊會計師行業發展的措施有（ ）。

　　A.承認執業準則的法律地位，為司法解釋的相關規定奠定基礎

　　B.明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規定，防止濫訴

　　C.認定過錯責任的具體操作規則，以便準確認定會計師事務所的民事責任

　　D.完善不承擔責任和減輕責任的事由，實現損失的公平負擔

　　4.下列有關注冊會計師避免法律訴訟的具體措施中正確的有（　）。

　　A.保持良好的職業道德，嚴格遵循專業標準的要求執行業務，出具報告

　　B.深入了解被審計單位所在行業的情況及被審計單位的業務

　　C.會計師事務所承接任何業務時，都必須按照業務約定書準則的要求與委托人簽訂業務約定書

　　D.注冊會計師必須審慎選擇被審計單位，尤其對陷入財務和法律困境的被審計單位要特別注意
三、簡答題

　　1.ABC會計師事務所對D有限責任公司（以下簡稱D公司）進行了設立驗資。D公司成立一個月后，E公司在閱讀了驗資報告后判斷D公司財務狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬元（假設還款期限為借款后的半年內歸還）。到合同約定還款期限時，D公司無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司當時設立驗資時出資不實，現完全失去償債能力。E公司以ABC會計師事務所出具的驗資報告為不實報告且因注冊會計師的過失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所的承擔民事賠償責任。

　　要求：

　　（1）如果E公司直接對會計師事務所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當事人？

　　（2）ABC會計師事務所在訴訟過程中，為了證明自己沒有過錯，該向人民法院提交哪些證據？

　　（3）請簡要說明注冊會計師侵權責任的法律構成要件。

　　（4）假設在法院受理案件前出資人已補足出資，ABC會計師事務所是否可以以“出資人在登記后已補足出資”作為免責的抗辯理由？

　　（5）注冊會計師事務所是否可以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設立登記及據此向出資人簽發出資證明時使用”作為免責的抗辯理由？

　　（6）在本案中，如果E公司勝訴，假設法院認定E公司損失金額為500萬元，對被審驗單位、出資人的財產依法強制執行賠償總金額為100萬元，設立驗資時不實出資金額為300萬元，請問，ABC會計師事務所應付賠償金額為多少？并請說明理由