四、內(nèi)部審計(jì)(了解)

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)	1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行職業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)； 2.內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動(dòng)范圍和風(fēng)險(xiǎn)概況，以及董事會為審計(jì)部門分配的責(zé)任； 3.內(nèi)部審計(jì)師必須對他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性； 4.審計(jì)師必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能主動(dòng)行動(dòng)的權(quán)力，與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力，以及使用審計(jì)工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力； 5.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備實(shí)施審計(jì)工作所必要的知識、技巧和溝通表達(dá)能力，還要參與繼續(xù)教育和培訓(xùn)以保持和提高審計(jì)技巧。
內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位與作用	1.內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率； 2.審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計(jì)委員會以及高級管理層報(bào)告； 3.內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍	1.對內(nèi)部審計(jì)部門的有效性進(jìn)行復(fù)核，確保他們的報(bào)告被聽取，并采取了相應(yīng)行動(dòng)； 2.達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的，內(nèi)部審計(jì)的目的包括評價(jià)會計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等； 3.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議； 4.內(nèi)部審計(jì)部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告	1.通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見及建議； 2.在審計(jì)報(bào)告提交之后，審計(jì)師應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)審計(jì)意見和建議的實(shí)施部署情況。
內(nèi)部審計(jì)的外包	指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，就任何外包安排來說（無論企業(yè)設(shè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）企業(yè)應(yīng)指定一名雇員與外部審計(jì)師協(xié)調(diào)配合完成審計(jì)工作。

　　【例題1·簡答題】甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門。根據(jù)甲公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。另外，隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃招聘更多的內(nèi)部審計(jì)人員。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

　　(2)假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。(2009年)

　　【答案】

　　(1)甲公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的做法不恰當(dāng)。審計(jì)活動(dòng)應(yīng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作，他們必須提供公正而無偏見的判斷。公司內(nèi)部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報(bào)告，而甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告，因此，該公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置不恰當(dāng)。

　　(2)為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從以下幾方面來考核其所具備的基本素質(zhì)：

　　①應(yīng)具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術(shù)、決策及溝通技巧。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù)。

　　②應(yīng)該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則、原則及技術(shù)，認(rèn)識及評估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度。并能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對程序進(jìn)行補(bǔ)充【例題2·單選題】為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是( )。

　　A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn) B.保持獨(dú)立性

　　C.具備必要的知識 D.以上都是

　　【答案】B

　　【解析】內(nèi)部審計(jì)師必須對他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。

　　【例題3·單選題】內(nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告，下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說法不正確的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式

　　B.報(bào)告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系

　　C.審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告

　　D.應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)以滿足不同需要